УСН в 2026 году: что изменилось и сколько платить
Кейс: кондитерская «Булочка» заработала 4,8 млн за год. Владелица Лена не знала, что с 2026 года порог освобождения от НДС упал с 60 до 20 млн — и чуть не подала лишнюю декларацию. Разбираем новые лимиты, ставки, НДС и считаем налог на реальных цифрах.
УСН в 2026 году — главные изменения за 60 секунд
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ перекроил правила для упрощенцев. Если коротко: лимиты выросли (хорошо), порог НДС рухнул (плохо для тех, у кого доход выше 20 млн), а перечень расходов на «Доходы минус расходы» стал открытым (очень хорошо).
Порог освобождения от НДС: 60 → 20 млн ₽ (снижение в 3 раза!).
Ставка НДС для всех: 20 → 22% (упрощенцев с 5/7% не касается).
Расходы на УСН 15%: закрытый перечень → открытый (по правилам Главы 25 НК).
Взносы ИП: 49 500 → 57 390 ₽ (фикс).
ПСН лимит: 60 → 20 млн ₽ (аналогично НДС).
Новые лимиты: дефлятор 1,090
Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Он индексирует все ключевые пороги УСН. Базовые суммы из НК умножаются на дефлятор — получаются рабочие лимиты.
| Параметр | Базовое значение | С дефлятором (2026) | Было в 2025 |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода для УСН | 450 млн | 490,5 млн | 450 млн |
| Лимит для перехода на УСН (9 мес.) | 337,5 млн | 367,875 млн | 337,5 млн |
| Лимит ОС | 200 млн | 218 млн | 200 млн |
| НДС 5% | 20–250 млн | 20–272,5 млн | 60 млн освоб. |
| НДС 7% | 250–450 млн | 272,5–490,5 млн | — |
| Средняя численность | до 130 человек (без изменений) | ||
Практический смысл: если ваш доход до 490,5 млн — вы остаётесь на УСН. Раньше потолок был ниже, теперь запас больше. Но главная боль — не лимит дохода, а НДС.
НДС на упрощёнке: порог упал в 3 раза
Это самое болезненное изменение 2026 года. В 2025 году упрощенцы с доходом до 60 млн были полностью освобождены от НДС. С 1 января 2026 — порог 20 млн. С 2027 — 15 млн. С 2028 — 10 млн. Государство планомерно снижает планку.
Какую ставку НДС выбрать
Упрощенцы, попавшие под НДС, выбирают из двух вариантов. У обоих есть нюанс: при пониженных ставках 5% и 7% нет права на вычет входящего НДС. Выбрали — живёте с этим минимум 12 кварталов (3 года). Исключение: в первые 4 квартала можно добровольно уйти на общую ставку 22%.
| Годовой доход | Ставка | Вычет входящего НДС | Срок фиксации |
|---|---|---|---|
| до 20 млн | 0% (освобождены) | — | — |
| 20–272,5 млн | 5% | Нет | 12 кварталов |
| 272,5–490,5 млн | 7% | Нет | 12 кварталов |
| свыше 490,5 млн | 22% (ОСНО) | Да | — |
1. Определитесь со ставкой (5%, 7% или добровольно 22%).
2. Перенастройте кассу — она должна выделять НДС в чеке.
3. Начните выставлять счета-фактуры (электронные, через ЭДО).
4. Ведите книгу покупок и продаж.
5. Сдавайте декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде.
6. Скорректируйте цены — НДС 5% «съедает» маржу, если не заложить в цену.
Кейс: кондитерская «Булочка» — 4,8 млн дохода
Лена — ИП без сотрудников, кондитерская «Булочка», УСН «Доходы» (6%). Доход за 2026 год по кварталам: Q1 — 1 000 000, Q2 — 1 200 000, Q3 — 1 400 000, Q4 — 1 200 000. Итого 4 800 000 ₽. Расходы Лена не ведёт — у неё режим «Доходы».
Режим: УСН «Доходы» (6%)
Статус: ИП без сотрудников
Доход за год: 4 800 000 ₽
НДС: освобождена (доход < 20 млн)
Шаг 1: считаем взносы ИП
Расчёт 1%: (4 800 000 − 300 000) × 1% = 45 000 ₽. Итого взносы: 57 390 + 45 000 = 102 390 ₽. Максимум по закону — 321 818 ₽ (Лена далеко до него).
Шаг 2: считаем налог и вычет
Налог по ставке 6%: 4 800 000 × 6% = 288 000 ₽. Лена — ИП без сотрудников, поэтому вычитает взносы из налога до 100%. Вычет: 102 390 ₽. К уплате: 288 000 − 102 390 = 185 610 ₽.
Шаг 3: авансовые платежи по кварталам
Лена платит взносы равными частями по кварталам (102 390 / 4 ≈ 25 598 ₽/кв.), чтобы уменьшать каждый авансовый платёж.
| Период | Доход (кв.) | Доход нараст. | Налог нараст. | Вычет нараст. | К уплате (кв.) |
|---|---|---|---|---|---|
| Q1 | 1 000 000 | 1 000 000 | 60 000 | 25 598 | 34 402 |
| Q2 | 1 200 000 | 2 200 000 | 132 000 | 51 195 | 46 403 |
| Q3 | 1 400 000 | 3 600 000 | 216 000 | 76 793 | 58 402 |
| Q4 (год) | 1 200 000 | 4 800 000 | 288 000 | 102 390 | 46 403 |
Если Лена заплатит все 102 390 ₽ взносов в декабре, она уменьшит только годовой платёж. А авансовые за Q1–Q3 придётся заплатить полностью (без вычета). Результат тот же в конце, но кэш-флоу хуже — деньги «заморожены» в налоговой. Платите взносы равными частями каждый квартал.
6% или 15% — что выгоднее
Классический вопрос. Ответ зависит от доли расходов в выручке. Есть простое правило: если документально подтверждённые расходы превышают 60% дохода — выгоднее «Доходы минус расходы» (15%). Если меньше 60% — выгоднее «Доходы» (6%).
Почему 60%? Потому что 6% от дохода = 15% от (доход − 60% дохода) = 15% × 40% дохода = 6% дохода. Математика совпадает.
Сравнение на цифрах Лены
Допустим, расходы «Булочки» — 2 400 000 ₽ (50% от дохода). Посмотрим оба варианта.
На 15% нет вычета взносов из налога (взносы входят в расходы, но всё равно дороже). С 2026 года перечень расходов стал открытым — это плюс. Но Лене при 50% расходов однозначно выгоднее «Доходы».
ИП с доходом 4 800 000 ₽ и расходами 3 600 000 ₽ (75% от дохода). Налог на 15%: (4 800 000 − 3 600 000) × 15% = 180 000 ₽. Налог на 6%: 288 000 − 102 390 = 185 610 ₽. Выгода 15%: 5 610 ₽/год. Разница небольшая — но при более высоких доходах разрыв растёт.
Взносы ИП и вычет из налога
С 2026 года фиксированные взносы ИП — 57 390 ₽ в год (в 2025 было 49 500 ₽). Плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽, но не более 321 818 ₽. На «Доходы минус расходы» с 2026 года 1% считается с разницы доходов и расходов (а не с дохода целиком — это официально закреплено в НК).
| Параметр | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Фикс. взносы ИП | 49 500 ₽ | 57 390 ₽ |
| 1% сверх | с дохода > 300 тыс. | с дохода > 300 тыс. (на 15% — с прибыли) |
| Максимум 1% | 277 571 ₽ | 321 818 ₽ |
| Вычет на «Доходы» | до 100% (ИП б/с) / 50% | без изменений |
Сроки уплаты и отчётности
Сроки в 2026 году не изменились по структуре, но некоторые даты сдвинулись из-за выходных. Правило остаётся: если дедлайн выпадает на выходной — переносится на ближайший рабочий.
| Что | Когда | Для кого |
|---|---|---|
| Декларация УСН за 2025 | 25 марта 2026 | ООО |
| Налог УСН за 2025 | 30 марта 2026 | ООО |
| Декларация УСН за 2025 | 27 апреля 2026 | ИП |
| Налог УСН за 2025 | 28 апреля 2026 | ИП |
| Аванс за Q1 2026 | 28 апреля 2026 | все |
| Аванс за Q2 2026 | 28 июля 2026 | все |
| Аванс за Q3 2026 | 28 октября 2026 | все |
| Декларация УСН за 2026 | 25 марта 2027 (ООО) | ООО |
| Декларация УСН за 2026 | 26 апреля 2027 (ИП) | ИП |
Декларация по НДС — ежеквартально, электронная. Сроки: до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Уплата — тремя частями: до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Первая декларация — за Q1 2026, сдать до 27 апреля 2026.
Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году — предусмотрено освобождение от штрафа за несдачу первой декларации (ст. 23 ФЗ-425).
5 ошибок, которые стоят денег
Ошибка 1: не знать про НДС
Ваш доход в 2025 превысил 20 млн — с 1 января 2026 вы автоматически плательщик НДС. Многие предприниматели в начале 2026 продолжили работать как раньше — без счетов-фактур и деклараций. Это не просто штраф, это доначисление НДС «сверху» — то есть из вашего кармана, а не из кармана покупателя.
Ошибка 2: платить взносы одной суммой в декабре
Технически — можно. Практически — вы замораживаете деньги в авансовых платежах, которые потом придётся возвращать или зачитывать. Платите поквартально — и вычитайте из каждого аванса сразу.
Ошибка 3: путать «Доходы» и «Поступления»
Возврат ошибочно зачисленных средств, возвраты покупателям, займы — это не доход. Но деньги на счёт пришли, и неопытный бухгалтер может включить их в базу. Это завышает налог и может «перебросить» вас через порог НДС.
Ошибка 4: не пересмотреть цены после НДС
Если вы стали плательщиком НДС 5% и не заложили это в цену — вы теряете 5% маржи. При маржинальности 30% это снижение прибыли на 17%. На ровном месте.
Цена до НДС: 10 000 ₽, себестоимость 7 000 ₽, маржа 3 000 ₽ (30%).
С НДС 5% (без повышения цены): выручка 10 000, НДС = 10 000 × 5/105 = 476 ₽. Доход без НДС = 9 524 ₽. Маржа = 9 524 − 7 000 = 2 524 ₽ (25,2%). Потеря 476 ₽ на каждой продаже.
Правильно: поднять цену до 10 500 ₽ — тогда маржа сохраняется.
Ошибка 5: игнорировать АУСН
Автоматизированная упрощёнка (АУСН) — режим, при котором НДС платить не нужно, а лимит дохода — 60 млн ₽. Ограничение: не более 5 сотрудников. Если вы — маленький ИП с доходом 20–60 млн, АУСН может оказаться выгоднее обычной УСН + НДС. Режим доступен в большинстве регионов с 2025 года.
1. Проверьте доход за 2025 год — если > 20 млн, вы уже плательщик НДС с 01.01.2026.
2. Выберите ставку НДС (5%, 7% или добровольно 22%) — сравните с вычетами.
3. Пересмотрите цены — заложите НДС, иначе потеряете маржу.
4. Платите взносы ИП поквартально (≈ 25 600 ₽/кв.) — это оптимизирует кэш-флоу.
5. Рассмотрите АУСН, если ≤ 5 сотрудников и доход 20–60 млн.
6. Перечень расходов на 15% стал открытым — пересчитайте, возможно 15% теперь выгоднее.
7. Посчитайте всё в калькуляторе — 30 секунд, и цифры перед глазами.
Посчитать свой налог
Введите доходы (и расходы для 15%), выберите режим — калькулятор покажет налог, авансовые платежи, вычет взносов и предупредит про НДС.