Какой НДС на УСН выбрать в 2026 году
Какой НДС на УСН выбрать в 2026 году — теперь реальный вопрос: с этого года упрощенцы с доходом выше 20 млн ₽ платят налог и сами выбирают ставку. 5 или 7% без вычета — или 22% с вычетом входящего НДС. На кейсе оптовика разбираем, почему при закупках в 40% оборота 5% экономят 2,46 млн в год, где проходит граница и почему выбор нельзя откатить три года.
Что изменилось в 2026: НДС пришёл на упрощёнку
Игорь продаёт автозапчасти оптом. Несколько лет работал на УСН и про НДС не думал вообще — упрощёнка как раз тем и хороша, что этого налога на ней не было. В декабре 2025-го подвёл итоги года: оборот 30 млн. А в январе узнал, что теперь он плательщик НДС.
Так теперь у многих. До 2025-го порог, после которого упрощенец обязан платить НДС, был 60 млн ₽. С 2026 года его опустили до 20 млн. Заодно подняли саму базовую ставку — с 20 до 22%.
Хорошая новость: для упрощёнки сделали отдельные пониженные ставки и право выбора. Плохая — выбор нужно сделать осознанно и почти сразу, а ошибку нельзя будет откатить три года. Разберёмся по порядку: кого это касается, какие есть ставки и как выбрать свою на цифрах Игоря.
Кого это касается: порог 20 млн
Правило простое. Смотрят на ваш доход за предыдущий год. Если за 2025-й вы заработали больше 20 млн ₽ — с 1 января 2026-го вы платите НДС. Если меньше — пока нет.
Пока доход не перевалил за 20 млн ₽ в год, вы освобождены от НДС автоматически. Никаких заявлений и уведомлений подавать не нужно — освобождение действует по умолчанию.
Как только годовой доход переходит порог — со следующего месяца появляется обязанность считать налог, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС.
Порог будут опускать и дальше: на 2027 год ориентир — 15 млн (по доходу за 2026-й), с 2028-го — 10 млн. То есть бизнесов без НДС на упрощёнке с каждым годом будет всё меньше. Если в 2025-м вы почти дотянули до 20 млн — закладывайте НДС в планы уже сейчас, скорее всего, он придёт и к вам.
Три ставки — 5, 7 и 22%: в чём разница
Упрощенцу-плательщику НДС дают выбрать один из двух путей. Первый — пониженные ставки, но без вычетов. Второй — общая ставка 22%, зато с вычетами. Звучит абстрактно, поэтому сразу по делу.
Путь 1: пониженные 5 или 7% — но без вычета
Ставка зависит от оборота: 5% — пока годовой доход не превысил 272,5 млн ₽, 7% — от 272,5 до 490,5 млн. Числа уже с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год. Для Игоря с его 30 млн это 5%.
Цена за низкую ставку — нет права на вычет. Тот НДС, который Игорь платит поставщикам внутри закупок, к зачёту не идёт и просто остаётся его расходом. Он платит 5% со всей выручки, и точка.
Путь 2: общие 22% — но с вычетом
Здесь ставка выше — 22% с выручки, как на общей системе. Но входящий НДС (тот, что сидит в ваших закупках) можно вычесть. По факту в бюджет уходит налог только с вашей наценки — с разницы между тем, что продали, и тем, что закупили.
5 / 7% без вычета — мало платите со всей выручки, но «теряете» входящий НДС из закупок.
22% с вычетом — платите больше по ставке, но только с наценки, а входящий НДС возвращаете.
Что выгоднее — зависит от одной цифры: какую долю вашего оборота составляют закупки с НДС. Дальше считаем именно её.
Как выбрать: всё решает доля закупок с НДС
Вернёмся к Игорю. Оборот за год — 30 млн ₽. Запчасти он закупает у поставщиков с НДС на 12 млн — это 40% оборота. Посчитаем оба пути и сравним по тому, сколько НДС уйдёт в бюджет.
Путь 1 — ставка 5% без вычета: платит со всей выручки.
Путь 2 — ставка 22% с вычетом: платит с наценки (выручка минус закупки).
Путь 1 считается в одно действие — 5% от оборота:
Путь 2 — сначала вычитаем закупки, потом берём 22% с того, что осталось:
Но это работает не всегда. Чем больше у вас закупок с НДС, тем жирнее вычет на 22% — и тем меньше разрыв. В какой-то момент пути пересекаются и 22% становится выгоднее. Вот та же логика для разных долей закупок:
| Закупки с НДС | НДС при 5% | НДС при 22% с вычетом | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 0% оборота | 1 500 000 ₽ | 6 600 000 ₽ | 5% |
| 20% | 1 500 000 ₽ | 5 280 000 ₽ | 5% |
| 40% — случай Игоря | 1 500 000 ₽ | 3 960 000 ₽ | 5% |
| 60% | 1 500 000 ₽ | 2 640 000 ₽ | 5% |
| 77% — точка равенства | 1 500 000 ₽ | 1 518 000 ₽ | почти поровну |
| 90% | 1 500 000 ₽ | 660 000 ₽ | 22% |
Для оборота 30 млн точка равенства — закупки около 77% оборота. Пока ваши закупки с НДС ниже этой доли — выгоднее 5% без вычета. Выше — выгоднее 22% с вычетом.
Большинство торговли, услуг и общепита живут с долей закупок 30–60% — им подходит 5%. А вот перепродажа с тонкой наценкой и большими закупками (дистрибуция, опт «в ноль») чаще выигрывает на 22%.
Важная оговорка про честность счёта. Мы сравнивали только НДС, который уходит в бюджет, — так же, как считает калькулятор. Но у пути с 5% есть скрытая цена: тот входящий НДС из закупок, который вы не вычли, никуда не девается — он просто оседает в ваших расходах.
Правило трёх лет: почему выбор нельзя откатить
Главная причина считать заранее, а не «потом разберёмся». Если вы выбрали пониженную ставку 5 или 7%, обратной дороги нет — её придётся применять 12 кварталов подряд. Это ровно три года.
Поэтому выбор — это не «поставить галочку и забыть», а небольшое финансовое решение. Прикиньте не только сегодняшнюю долю закупок, но и куда движется бизнес. Игорь, например, планирует добавить услуги по подбору и установке — это наценка почти без закупок, и она ещё сильнее склоняет к 5%. А если бы он, наоборот, уходил в крупный опт с минимальной наценкой, стоило бы пересчитать в сторону 22%.
Что сделать сейчас
Короткий порядок действий, чтобы не переплатить и не попасть на штраф.
1. Проверьте доход за 2025 год. Больше 20 млн — вы плательщик НДС с 2026-го. Меньше — пока освобождены автоматически, но держите порог в голове.
2. Посчитайте долю закупок с НДС. Сложите всё, что покупаете у поставщиков на НДС, и разделите на оборот. Это ваша главная цифра для выбора.
3. Сравните ставки на своих числах. Ниже ~77% закупок — обычно выгоднее 5 (или 7)%. Выше — считайте 22% с вычетом.
4. Загляните вперёд на три года. Ставку 5/7% не сменить 12 кварталов — выбирайте с учётом того, куда идёт бизнес.
5. Настройте учёт. Появятся книги покупок и продаж, счета-фактуры и декларация по НДС — это новая рутина, заложите на неё время или бухгалтера.
Решение по ставке стоит принимать не на глаз, а на своих цифрах. Подставьте оборот и закупки в калькулятор — он сразу покажет, какая ставка дешевле именно для вас и сколько вы экономите за год.